Власть и публичное управление

Исследование расчета налога на прибыль и разработка методики сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета

Дата поступления: 15.06.2019 Дата публикации: 15.06.2019

УДК: 658.15 EDN: XOJYIG DOI: 10.22394/2304-3369-2019-6-147-157

Полный текст:

Аннотация

Налог на прибыль организации относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы Российской Федерации и является бюджетообразующим налогом. Исследования, проводимые в области ведения налогового учета, свидетельствуют о такой проблеме, как отсутствие четкой концепции организации налогового учета. Основой для формирования налоговой базы по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета служит выявление сходств и различий бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. В связи с этим в работе дан системный анализ главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации в сравнении с нормами бухгалтерского законодательства, выявлены основные критерии расхождений в правилах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. Авторы анализируют имеющиеся модели бухгалтерского и налогового учета, дают их характеристики, выделяют достоинства и недостатки. Предложенная методика расчета налога на прибыль в виде алгоритма, модели с порядком сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета, позволит систематизировать подход в определении единых основ и методических организаций, и осуществления налогового учета на предприятии. Используя предложенною методику расчета налога на прибыль, алгоритмы и модели сопоставления доходов и расходов, бухгалтерского и налогового учета, можно с большей точностью скорректировать финансовый результат и рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет. Практический результат предлагаемого исследования заключается в использовании предлагаемой методики в деятельности предприятий, организаций и учреждений в целях оптимизации бухгалтерского и налогового учета

Ключевые слова

Как цитировать

Для цитирования:

Кот Е., Огородникова Н., Сабурова Л., и др. Исследование расчета налога на прибыль и разработка методики сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета // Вопросы управления. 2019. Т. 61, № 6. С. 147–157. https://doi.org/10.22394/2304-3369-2019-6-147-157

For citation:

Kot E., Ogorodnikova N., Saburova L., et al. STUDY OF INCOME TAX CALCULATION AND DEVELOPMENT OF A METHODOLOGY FOR COMPARING ACCOUNTING AND TAX ACCOUNTING DATA // Management Issues. 2019. Vol. 61, no. 6. P. 147–157. https://doi.org/10.22394/2304-3369-2019-6-147-157

Как цитировать

Кот Е., Огородникова Н., Сабурова Л., и др. Исследование расчета налога на прибыль и разработка методики сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета // Вопросы управления. 2019. Т. 61, № 6. С. 147–157. https://doi.org/10.22394/2304-3369-2019-6-147-157

Список литературы

  1. Налоговый кодекс РФ [электронный ресурс]: Федеральный закон 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в действующей редакции). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 12.06.2019)
  2. О бухгалтерском учете [электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.06.2019)
  3. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н (ред. 11.04.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.06.2019)
  4. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.06.2019)
  5. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций [электронынй ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02). Утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н (в ред. Приказа Минфина от 06.04.2015 № 57н). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 12.06.2019)
  6. Доходы организации [электронный ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н (в ред. Приказа Минфина от 06.04.2015 № 57н). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 14.06.2019)
  7. Расходы организации [электронынй ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 № 57н). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.06.2019)
  8. Волгина В.П. Расчеты по налогу на прибыль: применение ПБУ 18/02 // Бухгалтерский учет. 2018. № 10. С. 48-57.
  9. Губернаторова Н.Н., Солярик М.А. Современный взгляд на технологию использования в налоговом контроле пбу 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" // Калужский экономический вестник. 2017. № 4. С. 54-58.
  10. Ишмаева В.М., Асфандиярова Р.А. Особенности учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 // Аллея науки. 2018. Т. 3. № 9 (25). С. 226-229.
  11. Качкова О.Е., Кришталева Т.И., Демина И.Д., Домбровская Е.Н. Научное обоснование и разработка системы управления рисками для осуществления внутреннего финансового аудита в государственных учреждениях. М. Русайнс. 2017.
  12. Качкова О.Е., Ларионова Е.И., Супроткина В.И, Тафинцева В.Н. Организация учета и внутреннего контроля в государственных учреждениях. М. КНОРУС. 2017.
  13. Кемаева С.А., Лодыгина Е.И. Современный взгляд на применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" в системе бухгалтерского учета организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 15 (423). С. 41-50.
  14. Кирина Л.С. Налоговый менеджмент в организациях. М. Юрайт, 2017.
  15. Костикова А.М. Внутренний налоговый контроль как инструмент управления деятельностью предприятия // Молодой ученый. № 2. 2018. С. 61-62
  16. Кушнаренко Т.В., Рудина В.Ф. ПБУ 18/02 - как один из инструментов сближения бухгалтерского и налогового учета // Colloquium-journal. 2019. № 19-6 (43). С. 26-29.
  17. Никитина В.Ю. ПБУ 18/02: Кардинальные изменения // Бухгалтерский учет. 2019. № 3. С. 5-13.
  18. Сазонова Е.В., Ханахян Л.С. Изменение ПБУ 18/02: новое в бухгалтерском учете в части налога на прибыль и раскрытия этой информации в отчетности // Вектор экономики. 2019. № 6 (36). С. 15.