Government and public administration

STUDY OF INCOME TAX CALCULATION AND DEVELOPMENT OF A METHODOLOGY FOR COMPARING ACCOUNTING AND TAX ACCOUNTING DATA

Received: 15.06.2019 Published: 15.06.2019

UDC: 658.15 EDN: XOJYIG DOI: 10.22394/2304-3369-2019-6-147-157

Full text

Abstract

Corporate income tax is a direct tax and an important element of the tax system of the Russian Federation, and is a budget-forming tax. Studies conducted in the field of tax accounting indicate a problem such as the lack of a clear concept of the organization of tax accounting. The basis for forming the tax base for income tax in the accounting system is to identify similarities and differences between accounting and tax treatment of income and expenses. In this regard, the paper provides a systematic analysis of Chapter 25 of the Tax Code of the Russian Federation in comparison with the standards of accounting legislation, identifying the main criteria for discrepancies in the rules of accounting and tax treatment of income and expenses. The authors analyze the existing patterns of accounting and tax treatment, give their characteristics, and highlight the advantages and disadvantages. The proposed method of calculating income tax in the form of an algorithm, a pattern with the order of data comparison of accounting and tax treatment will allow you to systematize the approach in determining the common bases and methodological organizations, and the implementation of tax treatment in the enterprise. Using the proposed method of calculating income tax, algorithms and patterns for comparing income and expenses, accounting and tax accounting, you can more accurately adjust the financial result, and calculate the amount of income tax payable to the budget. The practical result of the proposed study is to use the proposed methodology in the activities of enterprises, organizations and institutions in order to optimize accounting and tax treatment.

Keywords

How to cite

Для цитирования:

Кот Е., Огородникова Н., Сабурова Л., и др. Исследование расчета налога на прибыль и разработка методики сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета // Вопросы управления. 2019. Т. 61, № 6. С. 147–157. https://doi.org/10.22394/2304-3369-2019-6-147-157

For citation:

Kot E., Ogorodnikova N., Saburova L., et al. STUDY OF INCOME TAX CALCULATION AND DEVELOPMENT OF A METHODOLOGY FOR COMPARING ACCOUNTING AND TAX ACCOUNTING DATA // Management Issues. 2019. Vol. 61, no. 6. P. 147–157. https://doi.org/10.22394/2304-3369-2019-6-147-157

How to Cite

Kot E., Ogorodnikova N., Saburova L., et al. STUDY OF INCOME TAX CALCULATION AND DEVELOPMENT OF A METHODOLOGY FOR COMPARING ACCOUNTING AND TAX ACCOUNTING DATA // Management Issues. 2019. Vol. 61, no. 6. P. 147–157. https://doi.org/10.22394/2304-3369-2019-6-147-157

References

  1. Налоговый кодекс РФ [электронный ресурс]: Федеральный закон 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в действующей редакции). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 12.06.2019)
  2. О бухгалтерском учете [электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.06.2019)
  3. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н (ред. 11.04.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.06.2019)
  4. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.06.2019)
  5. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций [электронынй ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02). Утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н (в ред. Приказа Минфина от 06.04.2015 № 57н). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 12.06.2019)
  6. Доходы организации [электронный ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н (в ред. Приказа Минфина от 06.04.2015 № 57н). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 14.06.2019)
  7. Расходы организации [электронынй ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 № 57н). // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.06.2019)
  8. Волгина В.П. Расчеты по налогу на прибыль: применение ПБУ 18/02 // Бухгалтерский учет. 2018. № 10. С. 48-57.
  9. Губернаторова Н.Н., Солярик М.А. Современный взгляд на технологию использования в налоговом контроле пбу 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" // Калужский экономический вестник. 2017. № 4. С. 54-58.
  10. Ишмаева В.М., Асфандиярова Р.А. Особенности учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 // Аллея науки. 2018. Т. 3. № 9 (25). С. 226-229.
  11. Качкова О.Е., Кришталева Т.И., Демина И.Д., Домбровская Е.Н. Научное обоснование и разработка системы управления рисками для осуществления внутреннего финансового аудита в государственных учреждениях. М. Русайнс. 2017.
  12. Качкова О.Е., Ларионова Е.И., Супроткина В.И, Тафинцева В.Н. Организация учета и внутреннего контроля в государственных учреждениях. М. КНОРУС. 2017.
  13. Кемаева С.А., Лодыгина Е.И. Современный взгляд на применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" в системе бухгалтерского учета организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 15 (423). С. 41-50.
  14. Кирина Л.С. Налоговый менеджмент в организациях. М. Юрайт, 2017.
  15. Костикова А.М. Внутренний налоговый контроль как инструмент управления деятельностью предприятия // Молодой ученый. № 2. 2018. С. 61-62
  16. Кушнаренко Т.В., Рудина В.Ф. ПБУ 18/02 - как один из инструментов сближения бухгалтерского и налогового учета // Colloquium-journal. 2019. № 19-6 (43). С. 26-29.
  17. Никитина В.Ю. ПБУ 18/02: Кардинальные изменения // Бухгалтерский учет. 2019. № 3. С. 5-13.
  18. Сазонова Е.В., Ханахян Л.С. Изменение ПБУ 18/02: новое в бухгалтерском учете в части налога на прибыль и раскрытия этой информации в отчетности // Вектор экономики. 2019. № 6 (36). С. 15.